Учебный модуль · управленческий учёт

Модуль 8. Управленческая отчётность: ОДДС, ОПиУ, Баланс

Научитесь читать три главных отчёта владельца — ОДДС, ОПиУ и Баланс — и понимать, почему прибыль есть, а денег нет.

🎯 Учебные цели

  • Знать три главных отчёта: ОДДС, ОПиУ и Баланс
  • Понимать, зачем нужна управленческая отчётность — избежать кассового разрыва
  • Читать Баланс: активы и пассивы, «где спрятана прибыль»
  • Видеть систему из пяти инструментов управления деньгами

📖 Теория: три главных отчёта владельца

Управленческая отчётность нужна, чтобы собственник управлял бизнесом цифрами, а не интуицией, и не попал в кассовый разрыв (когда денег к оплате больше, чем есть на счёте). Три главных отчёта:

  • ОДДС — про деньги (кассовый метод). Собирается ежедневно, контролируется еженедельно.
  • ОПиУ — про прибыль (метод начисления). Собирается раз в месяц, к 10 числу.
  • Баланс — про активы и пассивы: что у компании реально есть на конец месяца и за счёт чего. Показывает, «где спрятана прибыль».

По ОДДС — есть ли деньги; по ОПиУ — заработали ли; по Балансу — где находится заработанное.

📖 Баланс: почему прибыль есть, а денег нет

Баланс состоит из двух частей. Активы — то, чем клиника владеет: деньги на счёте, дебиторка (вам должны — пациенты, ДМС), запасы материалов на складе, остаточная стоимость оборудования. Пассивы — за счёт чего это куплено: кредиторка (вы должны), кредиты, капитал собственника.

Метод начисления vs кассовый. ОПиУ признаёт доход в момент оказания услуги (начисление), ОДДС — в момент поступления денег (касса). Из-за этого прибыль в ОПиУ может быть, а денег на счёте — нет.

Где «спрятана» прибыль. Если ОПиУ показал прибыль, а денег нет — Баланс покажет, куда она ушла: в дебиторку (пациенты ещё не заплатили), в запасы (закупили материалы впрок), в оборудование (заплатили сразу, а в расходы оно идёт годами через амортизацию). Прибыль не исчезла — она «застряла» в активах.

📖 Система из пяти инструментов

Три отчёта — ядро, но полная система управления деньгами состоит из пяти связанных инструментов (каждому посвящён свой модуль):

  1. ОДДС — модуль 1.
  2. ОПиУ — модуль 2.
  3. Баланс — этот модуль.
  4. Платёжный календарь (реестр платежей) — модуль 6.
  5. Финансовая модель — модуль 5.

Эти пять инструментов опираются на финансовые данные клиники: выручку, расходы, оплаты, дебиторку и авансы. Освоив их, вы видите всю финансовую картину клиники.

📝 Практическое задание: деньги и прибыль вашей клиники

📝 Задание

Реальные данные клиники: авансы пациентов — 544 834 ₽ (22 пациента внесли деньги вперёд, лечение ещё не оказано), дебиторка — 276 417 ₽ (1 пациент пролечен, но ещё не заплатил). Объясните через Баланс, как эти две статьи создают разрыв между деньгами на счёте и прибылью по ОПиУ.

✏️ Сначала сформулируйте ответ письменно сами — разбор открывайте только после попытки.

💡 Подсказка

Аванс: деньги есть — дохода в ОПиУ ещё нет. Дебиторка: доход в ОПиУ есть — денег ещё нет.

✅ Ответ/разбор

Авансы 544 834 ₽ — деньги на счёте УЖЕ есть, но в ОПиУ дохода ещё НЕТ (услуга не оказана). В Балансе это пассив (обязательство клиники отработать). То есть денег больше, чем заработанной прибыли. Дебиторка 276 417 ₽ — наоборот: услуга оказана, доход в ОПиУ признан, а денег ещё НЕТ. В Балансе это актив (вам должны). Вывод: именно из-за таких статей деньги на счёте ≠ прибыль по ОПиУ. Баланс показывает, где «лежит» разница: в авансах, дебиторке, запасах склада, оборудовании.

📋 Чек-лист: управленческая отчётность

📌 Главные выводы

1. Три главных отчёта — ОДДС (деньги), ОПиУ (прибыль), Баланс (где прибыль). Зачем — чтобы не попасть в кассовый разрыв.

2. Прибыль по ОПиУ и деньги на счёте — разное (метод начисления vs кассовый). Баланс показывает, в каких активах прибыль «застряла».

3. Полная система — пять инструментов: ОДДС, ОПиУ, Баланс, платёжный календарь, финмодель.

❓ Вопросы для самопроверки

❓ Какие три главных отчёта нужны владельцу?

Показать ответ

ОДДС (про деньги), ОПиУ (про прибыль) и Баланс (активы/пассивы — где находится прибыль).

❓ Почему прибыль по ОПиУ может быть, а денег на счёте нет?

Показать ответ

ОПиУ считает по начислению (услуга оказана → доход), а деньги ещё не поступили. Прибыль «застряла» в дебиторке, запасах или ушла на оборудование. Это видно в Балансе.

❓ Что показывает Баланс?

Показать ответ

Активы (деньги, дебиторка, запасы, остаточная стоимость оборудования) и пассивы (кредиторка, кредиты, капитал) — что у компании есть и за счёт чего.

❓ Зачем нужна управленческая отчётность?

Показать ответ

Чтобы управлять клиникой по цифрам, а не по интуиции, и не попасть в кассовый разрыв. Решения принимаются по ОДДС, ОПиУ и Балансу.

⚡ Что сделать завтра — одно действие

Сравните ОПиУ и ОДДС за один месяц: если прибыль есть, а денег нет — найдите разницу в дебиторке, запасах и оборудовании.

Прибыль по начислению не равна деньгам на счёте. Баланс показывает, в каких активах она «застряла».